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根据《税收征收管理法》，税务机关发现公司可能有偷逃税行为后，应先由稽查部门进行税务检查，根据检查结论对纳税人进行税款追缴、行政处罚，对涉嫌刑事犯罪的纳税人，再移送公安机关立案侦查。
也就是说，发现纳税人有偷逃税行为，税务机关不能直接移送公安机关。
我们一起来看这个案例。
“偷逃税”改判“无罪”
(2019)鄂刑再5号——洁达公司、李献明逃避缴纳税款再审案
基本案情：
本案被告人——李献明（洁达公司的法定代表人）。2009年，洁达公司和李献明少缴446292.51元税款的行为被一审法院认定为逃税罪。
在公安机关立案至一审判决后，洁达公司和李献明补缴了税款，足额缴纳了罚金。洁达公司和李献明不服一审判决，先后上诉和申诉，均被认定构成逃税罪。最高人民法院作出再审决定，指令湖北省高级人民法院再审。
再审法院认为，根据《税收征收管理法》的规定：
税务部门在发现洁达公司可能有逃税行为后，应先由稽查部门进行税务检查，根据检查结论对纳税人进行纳税追缴或行政处罚，对涉嫌刑事犯罪的纳税人移送公安机关立案侦查。
本案没有经过行政处置程序而由侦查机关直接介入，剥夺了纳税义务人纠正纳税行为的权利。洁达公司、李献明在侦查阶段补缴全部少缴税款，后又根据原生效判决缴纳了判罚的全部罚金。
法院判决结果：
对洁达公司、李献明应当适用《刑法》第201条第4款的规定，不予追究刑事责任，故改判无罪。
“偷逃税”不直接移交公安机关的例子还很多，这里举一下前段时间娱乐圈例子。
上海市税务局第一稽查局：已查明郑爽2019年至2020年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元的处理处罚决定。
杭州市税务局稽查局：依法对黄薇的偷逃税行为追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元，但没有追究刑事责任。
新闻爆出时，大家有没有和我一样的反应——明星、网红的偷逃税案件社会影响如此恶劣，但为什么没有移交公安机关追究刑事责任？
哪些情形下，偷逃税不涉及刑事责任？
逃税罪是指：
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，或者缴纳税款后以假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳的税款的行为；以及扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的行为。
偷逃税的具体表现方式有很多：
第一类行为是虚假财务处理。比如：设立虚假的账簿、记账凭证；擅自销毁记账凭证；故意在账簿上多列支出或者不列、少列收入。
第二类行为是“不申报”。比如：已领取工商营业执照但不到税务机关办理税务事宜，有经营活动却不向税务机关申报，前期正常申报缴税后期突然失联等。
《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：
逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
根据最高人民法院发布的《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》：
虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为本罪数额较大；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为数额巨大。
根据上述规定，薇娅、雪梨、郑爽、范冰冰都达到受刑事处罚标准，之所以没有追究刑事责任，靠的是刑法第201条的规定。
《中华人民共和国刑法》第二百零一条：
纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；
但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
也就是说，必须满足以下3个先决条件，才可不予追究刑事责任：
1、在税务机关依法下达追缴通知后，规定期限内补缴应纳税款;
2、缴纳滞纳金；
3、已受到税务机关行政处罚。
这三个条件必须同时满足。逃税罪的纳税人在补缴税款和滞纳金后，已由税务机关给予“行政处罚”，才不追究刑事责任。
当然也排除了一种特殊情况：
五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，仍然追究刑事责任。
薇娅案中，黄薇就是首次被税务机关按偷税予以行政处罚，并且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚。黄薇能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关就不移交公安机关，也不会被追究刑事责任。
《刑法》中不予追究刑事责任的规定，可以鼓励涉嫌逃税的纳税人主动补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚，改过自新。
税务总局发布通知中明确指出，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻，减轻或者免予处罚。据悉，已有上千人主动自查补缴税款。
这也给了我们一个重要启发：
即使发现纳税人有偷逃税行为，税务机关下达追缴通知后也不能直接移交司法机关提起刑事追诉，要给予纳税人一个改过自新的机会。纳税人能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，就不移交公安机关，纳税人可以免牢狱之灾。 |
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发表于 2023-1-5 18:03:44